หลักสูตรนี้คืออะไร และการใช้หลักสูตรนี้
นี่คือรายวิชาที่สองใน Business at University: บัญชีการเงิน — วิชาการที่แปลงรายการธุรกรรมหนึ่งปีให้เป็นสาม รายงานที่บุคคลภายนอกเชื่อถือได้ บัญชีไม่ใช่แค่การคำนวณเลขคณิต แต่เป็นชุด นิยามที่ถูกนำไปใช้ได้อย่างสม่ำเสมอ และเครื่องจักรหลักของมันคือการตรวจสอบ: ทุก รายงานในเอกสารนี้ เชื่อมโยงกันโดยโครงสร้าง — งบแสดงฐานะการเงิน สมดุลเพราะค่าทางคณิตศาสตร์ไม่มีทางเลือกอื่น และเครื่องจักร การตรวจสอบของตัวอย่างที่คำนวณแล้วทั้งหมดยืนยันสิ่งนี้
กรณีศึกษาต่อเนื่องรายวิชา 1: Nimbus Bakery Ltd, ร้านเบเกอรี่สองร้านจากรายวิชา 1 ที่ตอนนี้จดทะเบียนบริษัทแล้ว ในวันที่ 1 มกราคม ผู้ก่อตั้ง buy the company back from themselves: they issue 20,000 £1 shares for cash and เซ็นสัญญาสินเชื่อธนาคารจำนวน £15,000 ที่อัตราดอกเบี้ย 6% ต่อปี ทุกรายงานทำงานกับบริษัทเดียวกัน ต่อหน้า — รายการธุรกรรม บัญชีแยกย่อย การปรับแก้ งบการเงิน กระแสเงินสด สัดส่วน — ดังนั้นตัวเลขที่คุณพบในหน่วยเรียน 2.4 คือตัวเลขที่คุณสร้างไว้ในหน่วยเรียน 2.1
- หน่วยเรียน 2.1–2.2 สร้างเครื่องจักร: สมการบัญชีและการบันทึกคู่
- หน่วยเรียน 2.3–2.4 ประยุกต์ใช้แนวคิดเวลา: ค่า accruals, การปรับแก้ และรายงานที่เชื่อมโยงกัน
- หน่วย 2.5–2.6 อ่านผลลัพธ์: กระแสเงินสดและอัตราส่วน — รวมถึงข้อจำกัด
วิธีการอ่านแต่ละหน่วยเรียน: เรื่องราวก่อน แล้วภาพประกอบ จากนั้นนิยามที่แม่นยำ นิยาม ตามด้วยตัวอย่างที่คำนวณแล้วสองตัวอย่างที่มีความซับซ้อนเพิ่มขึ้น ซึ่งตัวเลขของ ตรวจสอบโดยเครื่อง, ข้อผิดพลาดที่คนทำจริง, และบทสรุปสามบรรทัด กรอบแนวคิดตามมาตรฐาน IFRS; หมายเหตุเกี่ยวกับเขตอำนาจจะปรากฏเมื่อจำเป็น
สมการบัญชีและองค์ประกอบ
ผู้ก่อตั้งของ Nimbus มีเงินทุนเริ่มต้นรวมกัน 35,000 ปอนด์ — ทั้งเงินออมและการอนุมัติสินเชื่อ การอนุมัติสินเชื่อ ทันทีที่เงินเข้าสู่บริษัท จะเกิดปริศนาขึ้น: บริษัท มี £35,000 และ มีหนี้สิน £35,000. ไปให้ใคร? กับผู้ที่ให้ทุน That ส่วนต่าง — สิ่งที่กิจการถือไว้เทียบกับสิ่งที่ผู้เรียกร้องมีสิทธิ — คือทั้งหมดของ องค์ประกอบทั้งห้าถูกนิยามอย่างชัดเจน ไม่ใช่ตามความรู้สึก:
องค์ประกอบทั้งห้า elements ถูกนิยามอย่างชัดเจน ไม่ใช่ตามความรู้สึก:
- หนี้สิน คือภาระผูกพันปัจจุบันในการถ่ายโอนทรัพยากรทางเศรษฐกิจ (สินเชื่อธนาคาร, ผู้ขายที่ยังไม่ชำระ) ซึ่งเกิดจากเหตุการณ์ในอดีต (เตาอบที่ซื้อ, เงินสดที่ถือไว้, แป้งที่ จะเปลี่ยนเป็นขนมปัง).
- หนี้สิน (liability) คือพันธะปัจจุบันในการถ่ายโอนผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ น้ำหนักจะสมดุลเสมอ: สิ่งที่ถือเท่ากับสิทธิ์ในการเรียกร้อง
- ส่วนของผู้ถือหุ้น (equity) คือส่วนเหลือ: สินทรัพย์ลบด้วยหนี้สิน — ซึ่ง สิทธิของผู้ให้เงินทุน.
- รายได้ (income) เพิ่มประโยชน์ทางเศรษฐกิจและทำให้ส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น; ค่าใช้จ่าย (expense) ลดลงกำไร = รายได้ − ค่าใช้จ่าย และกำไรจะไหลเข้าสู่ส่วนของผู้ถือหุ้น
การพิสูจน์ ทุกรายการบันทึกด้วย ผลสองด้าน ในสมการ — ไม่ใช่กฎที่ใครคนใดคนหนึ่งคิดขึ้น แต่เป็นวิธีเดียวที่สมการจะคงอยู่ได้ การออกหุ้น: สินทรัพย์เพิ่มขึ้น (เงินสด) และส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้น (ทุนจดทะเบียน) — ทั้งสองฝั่งขยายตัว การซื้อเตาอบด้วยเงินสด: สินทรัพย์หนึ่งแลกเปลี่ยนกับอีกสินทรัพย์หนึ่ง — ยอดรวมไม่เปลี่ยนแปลง การซื้อแป้งสาลีแบบเครดิต: สินทรัพย์เพิ่มขึ้นและหนี้สินเพิ่มขึ้น ขายขนมปัง: เงินสดเพิ่มขึ้น (สินทรัพย์) และกำไรเพิ่มขึ้น (ส่วนของผู้ถือหุ้น) ในขณะที่แป้งที่ใช้หมดไปจากกิจการ (สต็อกสินค้าลดลง ส่วนของผู้ถือหุ้นลดลงผ่านต้นทุนขาย) ห้าการเคลื่อนไหว หนึ่งความไม่แปรเปลี่ยน: กำไรเพิ่มขึ้น (权益), ในขณะที่แป้งที่ใช้หมดไปจากกิจการ (สินค้าคงเหลือ ลดลง, 权益 ลดลงผ่านต้นทุนการขาย) การเปลี่ยนแปลงห้าครั้ง มีค่าคงที่หนึ่ง: $\text{Assets} = \text{Liabilities} + \text{Equity}$ เสมอ.
ตัวอย่างแสดงวิธีทำ 1 (สัปดาห์แรก, บรรทัดละบรรทัด). มกราคม, วันต่อวัน: วันแรก:
- ออกหุ้น 20,000 ที่ราคา £1: เงินสด +20,000, ส่วนของผู้ถือหุ้น +20,000. ตรวจสอบ: 20,000 = 0 + 20,000 ✓
- ซื้อเตาอบ, เงินสด £15,000: อุปกรณ์ +15,000, เงินสด −15,000. 35,000. ซื้อแป้งและวัตถุดิบ, แบบเครดิต £15,000: สต็อกสินค้า +20,000,
- ซื้อเตาอบ, £6,000เงินสด: อุปกรณ์ +6,000, เงินสด −6,000. 35,000. ขนมปังของสัปดาห์นี้ขายได้เงินสด £15,000, ใช้วัตถุดิบ £20,000:
- ซื้อแป้งและวัตถุดิบ £4,000 บนเครดิต: สินค้าคงเหลือ +4,000, หนี้สิน +4,000. ตรวจสอบ: 39,000 = 19,000 + 20,000 ✓.
- ขนมปังที่ผลิตได้ในสัปดาห์นี้ ขายได้เงินสด £3,000 โดยใช้วัตถุดิบจำนวน £1,200: เงินสด +3,000, สินค้าคงเหลือ −1,200, ส่วนของเจ้าของ +1,800 (รายได้ 3,000 − ต้นทุน การขาย 1,200). ตรวจสอบ: 40,800 = 19,000 + 21,800 ✓.
ตัวอย่างวิธีทำ 2 (ปรับระดับ: งบแสดงฐานะการเงินสิ้นสัปดาห์). บันทึก รายการทั้งห้าเข้าตำแหน่งปิดบัญชี: สินทรัพย์ = เงินสด 32,000 + อุปกรณ์ 6,000 + สินค้าคงเหลือ 2,800 = 40,800; หนี้สิน = เงินกู้ยืม 15,000 + หนี้สินค้างจ่าย 4,000 = 19,000; ส่วนของเจ้าของ = ทุนจดทะเบียน 20,000 + กำไรในสัปดาห์นี้ 1,800 = 21,800. การตรวจสอบความสมดุล: 19,000 + 21,800 = 40,800 ✓ (ตรวจสอบโดยเครื่องคอมพิวเตอร์). การอ่านค่าเดียวกันสองครั้ง: £40,800 คือจำนวนที่ Nimbus มีอยู่ และ ผู้ที่มีสิทธิ์ เรียกร้อง—that is, the bank and supplier claim £19,000; The founders' stake ได้เพิ่มขึ้นจาก 20,000 เป็น 21,800 ในหนึ่งสัปดาห์ และการเติบโตนั้นเท่ากับกำไรอย่างแม่นยำ สมการนี้เป็นเพียงสูตรที่ต้องจดจำ; แต่เป็นรายการสองชุดของบริษัทเดียวกัน บริษัทเดียวกัน
ข้อผิดพลาดพบบ่อย. การเรียกการลงทุนของผู้ประกอบการว่าเป็นรายได้ (ซึ่งเป็นการ เพิ่มทุน—ส่วนของผู้ถือหุ้น ไม่ใช่รายได้) การตีความคำว่า "สินทรัพย์" ว่าหมายถึง "มีมูลค่า" (นิยามนี้ต้องการการควบคุมและเหตุการณ์ในอดีต — นักทำขนมปังผู้ Brilliant's balance through error — it cannot; a transaction misposted breaks one side, รักษาสมดุลผ่านข้อผิดพลาด — ไม่สามารถ; การบันทึกธุรกรรมผิดด้านจะทำให้ ด้านใดด้านหนึ่งเสียสมดุล ซึ่งนี่คือวิธีตรวจหาข้อผิดพลาด (หน่วย 2.2).
every transaction is a double effect; profit is income minus expenses and ทุกธุรกรรมมีผลกระทบสองเท่า; กำไรคือรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย และ ที่ดินในทุน; งบแสดงฐานะการเงินมีสองรายการของกิจการหนึ่ง
บัญชีคู่และสมุดบัญชี
สมการนี้ชี้ว่าธุรกรรมมีผลสองด้าน; สมุดบัญชีทำให้ ผลทั้งสอง สามารถบันทึกได้ แต่ละองค์ประกอบมีบัญชีรูปตัว T: ด้านซ้ายคือ เดบิต, ด้านขวาคือ เครดิต กฎที่ เกิดจากสมการนี้คือ: สินทรัพย์และค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นทางฝั่งเดบิต; หนี้สิน ทุน และรายได้เพิ่มขึ้นทางฝั่งเครดิต—และทุก ธุรกรรมมีการบันทึกเดบิตและเครดิตเท่ากัน ความสมมาตรนี้ ไม่ใช่ความเคยชิน จึงเป็นเหตุผลที่วิธีนี้เรียกว่า บัญชีคู่ การบันทึกธุรกรรมทำให้เดบิตและเครดิตเท่ากัน ความสมมาตรนี้ ไม่ใช่ความเคยชิน จึงเป็นเหตุผลว่าทำไม เดบิตทางซ้าย เครดิตทางขวา; การตรวจสอบความถูกต้องบวกแต่ละคอลัมน์และต้องการให้เท่ากัน
ค่าใช้จ่ายอยู่ทางซ้ายตามธรรมชาติ หนี้สิน ทุน และรายได้อยู่ทางขวา
ธุรกรรมที่เพิ่มสินทรัพย์จะบันทึกด้านซ้าย (เดบิต); ธุรกรรมที่เพิ่มหนี้สินจะบันทึกด้านขวา (เครดิต); การลดลงจะบันทึก ตรงข้าม เนื่องจากทุกธุรกรรมรักษาสมการไว้ ผลรวมของเดบิตทั้งหมดจึงเท่ากับผลรวมของเครดิตทั้งหมด — ซึ่ง การตรวจสอบความถูกต้อง คือผลรวมนั้น และความเท่ากันของมันคือทฤษฎีบท ไม่ใช่ ความหวัง บนอีกด้านหนึ่ง เนื่องจากทุกธุรกรรมรักษาสัมพัทธภาพไว้ ผลรวมของรายการเดบิตทั้งหมดต้องเท่ากับผลรวมของรายการเครดิตทั้งหมด — ซึ่งเป็น 试算平衡表 คือผลรวมนั้น และความเท่ากันของมันเป็นทฤษฎีบท ไม่ใช่ ความหวัง. ความหวัง
ตัวอย่างวิธีทำ 1 (บันทึกรายการทั้งสัปดาห์, สรุปลอง balance). ทั้งห้า รายการของหน่วย 2.1, บันทึกแล้ว:
- บัญชีเงินสด debit 20,000 / บัญชีทุนจดทะเบียน credit 20,000; จากนั้น บัญชีเงินสด debit 15,000 / บัญชีหนี้สิน 15,000; จากนั้น บัญชีอุปกรณ์ debit 6,000 / บัญชีเงินสด credit 6,000; จากนั้น บัญชีสินค้าคงเหลือ debit 4,000 / บัญชีเจ้าหนี้ credit 4,000; จากนั้น บัญชีเงินสด debit 3,000 / บัญชีรายได้ credit 3,000 และ บัญชีราคาขายสินค้า debit 1,200 / บัญชีสินค้าคงเหลือ credit 1,200.
ยอดคงปลายงวด: บัญชีเงินสด debit 32,000; บัญชีอุปกรณ์ debit 6,000; บัญชีสินค้าคงเหลือ debit 2,800; ราคาขายสินค้า debit 1,200; บัญชีหนี้สิน credit 15,000; บัญชีเจ้าหนี้ credit 4,000; บัญชีทุนจดทะเบียน 20,000 credit; บัญชีรายได้ credit 3,000. งบทดสอบความถูกต้อง: ยอด debit 42,000 = ยอด 42,000 ✓ (ตรวจสอบโดยเครื่อง — 32,000 + 6,000 + 2,800 + 1,200 เทียบกับ 15,000 + 4,000 + 20,000 + 3,000).
ตัวอย่างวิธีทำ 2 (ขยายความ: ข้อผิดพลาดที่งบทดสอบความถูกต้องจับได้ — และข้อ ผิดพลาดที่จับไม่ได้.) ข้อผิดพลาด deliberate ทั้งสาม, วิเคราะห์แต่ละข้อ:
- การสลับหลักเลข. การขายในคาเฟ่จำนวน £3,100 บันทึกเป็นรายได้เป็น £1,300 (บัญชีเงินสดบันทึกหลัก 3,100 ถูกต้อง): งบทดสอบความถูกต้อง แตกต่างไป 1,800. คำเตือนคลาสสิก: ผลต่างนั้นหารด้วย 9 ลงตัว (1,800 = 9 × 200) — การสลับหลักเลขสองหลักจะทำให้ตัวเลขเปลี่ยนแปลงเป็นพหุคูณของ 9, ดังนั้นเมื่อผลต่างหารด้วย9 ลงตัว จะนำไปสู่การค้นหาหลักเลขที่ถูกสลับ.
- การละเว้นด้านเดียว. การซื้อแป้งจำนวน £4,000 ไม่เคยบันทึกเข้าบัญชีเจ้าหนี้: ผลต่างมีค่าเท่ากับรายการที่หายไปพอดี (4,000), ชี้ให้เห็นว่ามีบรรทัดที่ขาดหายไปในบัญชีหนึ่ง บัญชี.
- สิ่งที่มองไม่เห็น. ค่าจ้างจำนวน £52,000 บันทึกซ้ำ: ยอด debit และ credit เพิ่มขึ้นเท่ากัน 52,000 — งบทดสอบความถูกต้องยังสมดุลอยู่, และกำไรจึง ถูกปรับให้เหมาะสมโดย 52,000 โดยไม่มีการเตือนทางคณิตศาสตร์ บทเรียน: การตรวจสอบ การTrial Balance จะจับ ความไม่สมมาตรในการบันทึก ไม่ใช่การจำแนกประเภทผิดหรือการซ้ำซ้อน — ชั้นการทบทวน (การ reconcile ของหน่วย 2.3) ต้องจับส่วนที่เหลือได้
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย. อ่านว่า "เดบิต" ว่า "ลบ" — คำเหล่านี้หมายถึงซ้ายและขวา เท่านั้น; whether เดบิตจะทำให้บัญชีเพิ่มขึ้นหรือลดลงขึ้นอยู่กับ ด้านใดของสมการที่บัญชีนั้นอยู่ การไล่ตามความแตกต่างโดยไม่ ทดสอบมันก่อน: ความแตกต่างเท่ากับหนึ่งรายการบ่งชี้ว่าด้านอื่นของรายการนั้น ไม่เคยถูกบันทึก; ความแตกต่างwhoseครึ่งเท่ากับรายการหนึ่ง บ่งชี้ว่ารายการนั้นถูกบันทึกในฝั่งที่ผิด (เช่น เดบิตสองรายการ); ความ ผลต่างที่หารด้วย 9 ลงตัวบ่งชี้ว่ามีการสลับตำแหน่งตัวเลข And เชื่อถือลอง balance ว่าเป็นหลักฐานว่าบัญชีถูกต้อง — ตัวอย่าง 2's ความผิดพลาดครั้งที่สามคือ สรุป: บัญชี T, เดบิตซ้ายและเครดิตขวา; สินทรัพย์และค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น
บนฝั่งเดบิต, อีกสามอย่างเพิ่มบนฝั่งเครดิต; การตรวจสอบความสมดุลคือทฤษฎี เกี่ยวกับความสมมาตร; มันจับความไม่สมมาตร, ไม่เคยจับการจำแนกประเภทผิด. บัญชีรายวันบันทึกสิ่งที่เกิดขึ้น แต่คำถามปลายปีคือ เมื่อไหร่ ที่
การ accruals และการปรับ
สมุดบัญชีบันทึกสิ่งที่เกิดขึ้น; คำถามปลายปีคือ เมื่อไหร่ มัน เกิดขึ้น Nimbus ชำระค่าเช่าร้านเป็นเวลาหนึ่งปีในวันที่ 1 ตุลาคม; หลักการ แบบเบ็ดเสร็จ (accrual basis) บอกว่าค่าใช้จ่ายนั้นเป็นของเดือนที่ร้านถูกใช้ จริง ไม่ใช่เดือนที่เงินสดออกจากบัญชี การปรับบัญชีคือการบันทึกการโอน รายการจากกรอบเวลาของเงินสดสู่กรอบเวลาของค่าใช้จ่าย
การปรับยอดซ้ำสี่ครั้ง, นิยาม:
- ค่าจ่ายล่วงหน้า: เงินสดจ่ายก่อนเกิดค่าใช้จ่าย — ส่วนที่ไม่ได้ใช้จะเป็น สินทรัพย์ (Nimbus ซื้อสิทธิ์ในการใช้งาน)
- ภาระผูกพันสะสม: ค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นก่อนจ่ายเงินสด — เป็นหนี้สิน (เงินเดือนพนักงานที่ได้รับในเดือนธันวาคม แต่จ่ายในเดือนมกราคม)
- ค่าเสื่อมราคา: ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ระยะยาวกระจายตามอายุการใช้งานที่มี ประโยชน์ — เตาอบของ Nimbus แบบเส้นตรง: (ต้นทุน − ค่าคงเหลือ) ÷ จำนวนปี
- รายได้รอการเก็บ: ทำงานเสร็จแต่ยังไม่ออกใบแจ้งหนี้หรือเก็บเงิน — เป็น สินทรัพย์ ซึ่งพิจารณาเฉพาะเมื่อ Nimbus เริ่มขายให้คาเฟ่แบบเครดิตเท่านั้น
วิธีการคำนวณ ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงคือความถูกต้องทางคณิตศาสตร์: ตัวย่อย เตาอบมีมูลค่า£6,000 และมีมูลค่าเหลือ£600 หลังผ่านไปห้าปี ดังนั้นห้าปีจะ ใช้ประโยชน์£5,400 จากบริการ — คือ£1,080 ต่อปี £90 ต่อเดือน หลักการเบ็ดเสร็จ คือหลักการจับคู่: ค่าใช้จ่ายจะถูกจดบันทึกเมื่อรายได้ที่เกี่ยวข้อง ถูกสร้างหรือเมื่อประโยชน์ถูกบริโภค — นั่นจึงเป็นเหตุผลที่ว่าค่าเช่า£12,000 ที่ ชำระเงินในวันที่ 1 ตุลาคม ทำให้มีเพียง£3,000 เป็นค่าใช้จ่ายของปีนี้ โดย£9,000 คงอยู่ในงบแสดงฐานะการเงินในฐานะสินทรัพย์เงินล่วงหน้า
ตัวอย่างวิธีทำ 1 (สามรายการปรับใน isolation)
- Rent: annual £12,000 paid 1 October for the year to next 30 September; the วันสิ้นรอบบัญชีคือ 31 ธันวาคม. ค่าใช้จ่ายสำหรับสามเดือน = 12,000 × 3/12 = 3,000; สินทรัพย์ค่าจ่ายล่วงหน้า = 12,000 × 9/12 = 9,000. ตรวจสอบ: 3,000 + 9,000 = 12,000, เงินสดที่จ่าย ✓
- ดอกเบี้ยเงินกู้: 6,000 × 600% = 5 สำหรับหนึ่งปี, ชำระทุก 1,080 มกราคม — ณ วันที่ 31 ธันวาคม = 6,000 − 1,080 = 4,920.
- ดอกเบี้ยสินเชื่อ: 15,000 × 6% = 900 สำหรับปีนี้ ชำระทุกวัน 1 มกราคม — เป็นหนี้สินแบบเบ็ดเสร็จที่สิ้นปีเนื่องจากบริการของธนาคาร ถูกใช้ไปก่อนจะได้รับการชำระเงิน
ตัวอย่างวิธีทำ 2 (ปรับเทียบ: ชุดการปรับสิ้นปีเต็ม) ปี 1 ขายเงินสด 156,000; ซื้อสินค้าคงเหลือ 66,000, โดยในจำนวนนั้น 3,600 ยังคงอยู่ (ต้นทุนขาย = 66,000 − 3,600 = 62,400); ค่าแรง 52,000 ซึ่งในจำนวนนั้น 400 เป็นหนี้ accrued (ตารางงานพนักงานเดือนธันวาคมจ่ายในเดือนมกราคม); ค่าเช่า 12,000 จ่ายตามข้างต้น; ค่าใช้จ่ายดำเนินงานอื่น ๆ 8,000 จ่ายแล้ว; บิลค่าไฟฟ้าสำหรับไตรมาส 250, ได้รับแต่ยังไม่ได้จ่าย; การลดทอนมูลค่าของเตาอบในปีแรก 1,080; ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม 900 เป็นหนี้ accrued. กำไรสุทธิประจำปี 1 = 156,000 − 62,400 − 52,000 − 3,000 − 8,000 − 1,080 − 250 − 900 = 28,370 (ตรวจสอบด้วยเครื่อง) ทุก การปรับเทียบปรากฏชัดเจนในตัวเลขนี้: ค่าเช่าคือ 3,000, ไม่ใช่ 12,000; ค่าเตาอบอยู่ที่ 1,080, ไม่ใช่ 6,000; ค่าไฟและดอกเบี้ยปรากฏอยู่ในบัญชีแม้ไม่มีเงินสดไหลออก มีกับดักหนึ่งข้อ: ตัวเลขค่าแรง 52,000 รวม ค่าใช้จ่ายที่ยังไม่จ่าย 400 ดังนั้นการปรับรายการจึงส่งผลต่อเงินสดจ่าย (51,600) ไม่ใช่ค่าใช้จ่าย การหักลบ 400 อีกครั้งเป็นข้อผิดพลาดคลาสสิกที่ปลายปี และทำให้กำไรต่ำเกินจริง กำไรไปโดยตรงจำนวน 400 พอดี
ข้อผิดพลาดพบบ่อย การนับรวมค่าสองเท่าของรายการค้างจ่ายซึ่งมีอยู่ในยอดรวม ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้แล้ว (ส่วนต่างระหว่าง "เงินเดือนจ่าย 51,600" กับ "ค่าใช้จ่ายเงินเดือน 52,000" คือรายการค้างจ่าย — ระบุสิ่งที่คุณได้รับข้อมูลมา) การคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นศูนย์ แทนที่จะเป็นมูลค่าคงเหลือ และการเรียกการจ่ายล่วงหน้าว่าเป็นค่าใช้จ่ายเพราะ "เงินสดออกไปแล้ว" — ช่วงเวลาเงินสดเป็นเรื่องของหน่วย 2.5; หน่วยนี้จับคู่กับ งาน
สรุป: การปรับย้ายรายการจากเส้นเวลาเงินสดไปยังเส้นเวลาการทำงาน; การจ่ายล่วงหน้าคือสินทรัพย์, รายการค้างจ่ายคือหนี้สิน, ค่าเสื่อมราคากระจายต้นทุนตลอดอายุการใช้งาน; กำไรคือสิ่งที่หลักการจับคู่ทิ้งไว้ สามงบการเงิน, บริษัทเดียว, ไม่มีตัวเลขอิสระ: งบกำไรขาดทุน ตอบคำถามว่า "ปีนี้ทำกำไรได้เท่าไหร่", งบแสดงฐานะการเงิน ตอบคำถามว่า "มีอะไรอยู่บ้างที่สิ้นปี", และ ตลอดอายุการใช้งานแล้ว; กำไรคือสิ่งที่หลักการจับคู่ (matching principle) ทิ้งไว้
งบการเงิน
สามงบการเงิน, บริษัทเดียว, ไม่มีตัวเลขอิสระ: งบกำไรขาดทุน, กำไรหนึ่ง, เงินสดหนึ่ง: งบการเงินแบ่งปันตัวเลขกันตามโครงสร้าง ฐานะทางการเงิน ตอบคำถามว่า "มีอะไรคงเหลือที่สิ้นปี", และ ความเชื่อมโยงระหว่างงบเหล่านี้คือตัวเลขเดียว — กำไร — ที่ไหลเข้าสู่ส่วนเจ้าของกิจการในรูป กำไรสะสม สร้างงบสำหรับปี 1 ของ Nimbus แล้วดูความสอดคล้องกัน
กระบวนการหาที่มา. งบกำไรขาดทุนคือด้านส่วนเจ้าของกิจการของปี การเปลี่ยนแปลง: ส่วนได้เสียเปิด 20,000, บวกรายได้ 156,000, หักค่าใช้จ่าย 127,630, เท่ากับส่วนได้เสียปิดก่อนแบ่งกำไร 48,370 — ซึ่ง 28,370 คือ year's retained profit. The statement of financial position is the same equation at a date, with the profit already inside: assets 68,920 = liabilities 20,550 + equity 48,370. The cash flow statement (unit 2.5) อ่าน).**
ตัวอย่างวิธีทำ 1 (งบกำไรขาดทุน ในรูปแบบที่บุคคลที่ไม่ใช่ผู้บัญชีสามารถอ่านได้) reads).**
| Nimbus Bakery Ltd — งบกำไรขาดทุน, ปี 1 | £ |
|---|---|
| รายได้ | 156,000 |
| ต้นทุนขาย | (62,400) |
| กำไรขั้นต้น | 93,600 |
| ค่าจ้าง | (52,000) |
| ค่าเช่า (3 ของ 12 เดือน) | (3,000) |
| ค่าใช้จ่ายดำเนินงานอื่นๆ | (8,000) |
| ค่าเสื่อมราคา | (1,080) |
| ค่าไฟฟ้าค้างจ่าย | (250) |
| ดอกเบี้ยเงินกู้ค้างชำระ | (900) |
| กำไรสุทธิของปี | 28,370 |
60.0 ได้พอดี ✓ 28,370 exactly ✓.
ตัวอย่างวิธีทำ 2 (แบบขยาย: งบการเงินที่ปิดบัญชีเป็นจำนวนเต็ม) closes to the penny).** Track the cash: inflows 20,000 shares + 15,000 loan
- 156,000 sales = 191,000; outflows 6,000 oven + 62,000 paid of purchases (66,000 bought, 4,000 owing) + 51,600 paid of wages + 12,000 rent + 8,000 other = 139,600; closing cash 51,400. The statement of financial งบการเงิน ณ วันที่ 31 ธันวาคม:
| Assets | £ | Liabilities and equity | £ |
|---|---|---|---|
| สินค้าคงเหลือ | 51,400 | หนี้สินค้าค้างชำระ | 15,000 |
| Inventory | 3,600 | Payables | 4,000 |
| ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า | 9,000 | เงินเดือนค้างชำระ | 400 |
| อุปกรณ์ (6,000 − 1,080) | 4,920 | ไฟฟ้าค้างชำระ | 250 |
| ดอกเบี้ยค้างชำระ | 900 | ||
| หนี้สิน | 20,550 | ||
| ทุนจดทะเบียน | 20,000 | ||
| กำไรสะสม | 28,370 | ||
| ส่วนของผู้ถือหุ้น | 48,370 | ||
| รวม | 68,920 | รวม | 68,920 |
การจับคู่: 20,550 + 48,370 = 68,920 ✓ (ตรวจสอบโดยเครื่อง) จำนวนทุกตัวเป็นหนึ่ง ที่คุณสร้าง: ค่า 9,000 คือเงิน Advance ของหน่วย 2.3, ค่า 4,920 เป็นมูลค่าคงเหลือ, ค่า 28,370 เป็นกำไรที่ปรับแล้ว ไม่มีสิ่งใดถูกประดิษฐ์ขึ้นใหม่ ในระดับงบการเงิน — งบการเงินเพียงจัดเรียงบัญชีแยกประเภทเท่านั้น
ข้อผิดพลาดทั่วไป. การตัดค่าเสื่อมราคาออกจากบรรทัดอุปกรณ์ใน งบแสดงฐานะการเงิน (มีผลต่อทั้งสองงบ: เป็นค่าใช้จ่ายและลดมูลค่าคงเหลือ) "เงินที่จ่ายไปแล้ว" และมองหาตัวเลข "กำไรที่หายไป" เมื่อ การตัดบัญชีค้างจ่ายถูกนับสองเท่า, หรือเงินปันผล (ซึ่งลดส่วนได้เสีย นอก) สรุป: งบกำไรขาดทุน = รายได้และค่าใช้จ่ายที่จับคู่ของปี; งบ double-counted accrual, or dividends (which reduce equity outside the งบกำไรขาดทุน (ตามหน่วย 2.6 จะแสดง)
สรุป: บัญชีกำไรขาดทุน = รายรับและค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันของปี; งบ งบการเงิน = สมการปลายปีที่มีกำไรอยู่ในส่วนของผู้ถือหุ้น; ทั้งสองมีจำนวนโดยโครงสร้างเดียวกัน; เงินปันผลลดส่วนของผู้ถือหุ้นโดยตรง ตามการก่อสร้าง; เงินปันผลลดส่วนของผู้ถือหุ้นโดยตรง
งบกระแสเงินสด
บริษัท Nimbus สร้างกำไร 28,370 และเงินสดเพิ่มขึ้น 51,400 — แต่ตัวเลขทั้งสองไม่เชื่อมโยงกันจนกว่าจะสร้างสะพานเชื่อม ใน งบกระแสเงินสด จะจัดกลุ่มทุกการเคลื่อนไหวเป็น กิจกรรมดำเนินงาน (ธุรกิจหลัก), การลงทุน (ซื้อสินทรัพย์ถาวร) และ การระดมทุน (หุ้นและหนี้สิน) พร้อมปรับจากกำไรเป็นเงินสดจากการดำเนินงาน ซึ่งเป็นตัวเลขทางคณิตศาสตร์ที่เปิดเผยข้อมูลมากที่สุดของงบการเงิน งบจำแนกทุกการเคลื่อนไหวเข้าเป็น ดำเนินงาน (ธุรกิจทำขนมปัง), ลงทุน (ซื้อสินทรัพย์ระยะยาว สินทรัพย์) และ ทางการเงิน (หุ้นกู้และสินเชื่อ), และปรับผลกำไรให้ ตรงกับกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน — การคำนวณทางคณิตศาสตร์ที่สำคัญที่สุดที่เปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน
วิธีการคำนวณ. กำไรวัดด้วยวิธีสิทธิฐาน (accrual basis) ส่วนเงินสดไม่ใช่ สะพานนี้จะหักการรับรู้รายได้/ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายทีละแผ่น: เพิ่มค่าเสื่อมราคา (ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีการไหลออกของเงินสด), เพิ่มรายได้/ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ก่อนชำระเงิน), หักการเพิ่มขึ้นของสต็อกสินค้าและเงินชำระล่วงหน้า (เงินสดที่ใช้ไปสำหรับสิ่งที่ยังไม่ได้ใช้สิ้น), เพิ่มการเพิ่มขึ้นของหนี้สินค้างจ่าย (สิ่งที่ใช้ไปแล้วแต่ยังไม่ได้จ่าย) (เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่มีการไหลออกของเงินสด), เพิ่มค่าค้างชำระ (ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ก่อน ชำระเงินจริง), ลบด้วยผลเติบโตของสินค้าคงเหลือและการจ่ายล่วงหน้า (เงินสดที่ใช้ไปสำหรับ สิ่งของที่ยังไม่ได้บริโภค), เพิ่มผลเติบโตของหนี้สิน (สินค้าUsedแล้วแต่ยังไม่ สิ่งที่เหลืออยู่คือเงินสดที่กิจการผลิตได้จริงจากการดำเนินงาน
ตัวอย่างแบบฝึกหัด 1 (สะพาน, ทีละแผ่น). ปี 1, วิธีอ้อม: กำไร 28,370 + ค่าเสื่อมราคา 1,080 + ค่าแรงค้างจ่าย 400 + ค่าไฟฟ้า 250 + ดอกเบี้ยค้างจ่าย 900 − การเพิ่มขึ้นของสต็อกสินค้า 3,600 − การเพิ่มขึ้นของค่าเช่าชำระล่วงหน้า 9,000 + การเพิ่มขึ้นของหนี้สินค้า 4,000 = กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน 22,400 (ตรวจสอบ เครื่องหมาย: ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีกระแสเงินสดให้บวกกลับ; กระแสเงินสดที่ไม่มีค่าใช้จ่ายให้ลบออก; หนี้สินค้าที่เพิ่มขึ้นคือเงินสดที่ยังคงอยู่ในธุรกิจ) จากนั้นส่วนการลงทุน: เตา −6,000. ส่วนการระดมทุน: หุ้น +20,000, กู้ยืม +15,000. การเปลี่ยนแปลงสุทธิ 22,400 − 6,000 + 35,000 = 51,400 — และบรรทัดเงินสดในงบแสดงฐานะการเงินระบุ 51,400 ✓ งบการเงินทั้งสาม สอดคล้องกัน ตรวจสอบด้วยเครื่องคอมพิวเตอร์แล้ว
ตัวอย่างวิธีทำ 2 (ขยายความ: ทำไมกำไรและกระแสเงินสดจึงไม่ตรงกัน) มี 3 กลไกที่ทำให้เกิดช่องว่างนี้ ซึ่งแต่ละอย่างปรากฏชัดเจนในตัวเลขของ Nimbus ด้านเวลา: การจ่ายค่าเช่าล่วงหน้าทำให้มี 9,000 ของเงินสดภายในหนึ่งปี ผลกำไร 28,370 เทียบกับกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน 22,400 — เกิดช่องว่างขนาด 5,970 และบัญชีปรับแก้อธิบายได้พอดี: ค่าเช่าชำระล่วงหน้า 9,000 และ และ 3,600 การสะสมสินค้าคงเหลือ (12,600 ของเงินสดถูกใช้ไป) เทียบกับ 1,080 ของ ค่าเสื่อมราคา, 1,550 ของภาระผูกพันค้างจ่าย และ 4,000 ของการเพิ่มขึ้นหนี้สินค้า (6,630 ของ การหักลบที่ไม่ใช่เงินสด), และ 12,600 − 6,630 = 5,970 ✓ (ตรวจสอบโดยเครื่อง) การเติบโต: ธุรกิจที่มีสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นสองเท่า จะเพิ่มปริมาณเงินสด ไม่ได้เกี่ยวข้องกับกำไรเลย ปี 35,000 จะเป็นช่วงที่กลไกด้านเวลาทำงานหนักเมื่อ Nimbus เริ่มขายสินค้าให้ร้านกาแฟแบบ เครดิต 2 วัน ข้อผิดพลาดทั่วไป. บวกค่าเช่าทั้งหมดกลับว่าเป็น "รายการปรับ", (ซึ่งมีการบวกกลับเฉพาะค่าเสื่อมราคาและภาระผูกพันค้างจ่ายเท่านั้น ส่วนค่าเช่าล่วงหน้าจะอยู่ในบรรทัดทุนหมุนเวียน) จัดประเภทการชำระเงินกู้เป็นกิจกรรมดำเนินงาน (แต่จริง ๆ เป็นกิจกรรมระดมทุน; มีเพียงดอกเบี้ยที่เป็นกิจกรรมดำเนินงาน) และการอ่านค่าจากกระแสเงินสดจากการดำเนินงานที่แข็งแกร่ง ตัวขับเคลื่อนเวลาอย่างหนักเมื่อ Nimbus เริ่มขายให้กับร้านกาแฟแบบให้เครดิต 24 วัน
ข้อผิดพลาดทั่วไป. นำค่าเช่าทั้งหมดกลับมาเพิ่มเป็น "การปรับ", แต่มีเพียงค่าเสื่อมราคาและค่าค้างชำระเท่านั้นที่ถูกนำกลับมาเพิ่ม; ส่วนการจ่ายล่วงหน้าจะอยู่ใน บรรทัดของเงินทุนหมุนเวียน) จัดกลุ่มการชำระคืนสินเชื่อว่าเป็นกิจกรรมดำเนินงาน (ซึ่งจริง ๆ แล้วเป็น กิจกรรมทางการเงิน; มีเพียง ดอกเบี้ย เท่านั้นที่เป็นกิจกรรมดำเนินงาน) และการอ่านค่าจากกิจกรรมดำเนินงานที่แข็งแกร่ง สรุป: สามหมวดหมู่ — กิจกรรมดำเนินงาน, ลงทุน, ทางการเงิน; สะพานเชื่อมระหว่างความ ตัวเลขเงินสดเป็นหลักฐานของสุขภาพทางการเงินโดยไม่ถามว่าการเงินทำอย่างไร — บริษัท อาจมีเงินสดเหลือมากแต่ธนาคารเรียกเก็บหนี้สิน
สรุป: สามหมวดหมู่ — การดำเนินงาน, การลงทุน, การจัดหาเงินทุน; สะพานเชื่อมจาก ความแตกต่างได้ระบุกลไก: ช่วงเวลา, การเติบโต, โครงสร้างเงินทุน ความเบี่ยงเบนมีเครื่องยนต์ที่ระบุชื่อ: เวลา, การเติบโต, โครงสร้างทุน
อัตราส่วนและข้อจำกัด
ข้อความเหล่านี้ถูกสร้างมา; อัตราส่วนคือสิ่งที่อ่านได้ อัตราส่วนเป็นเพียงข้อความหนึ่ง ชุดหลักที่นิยามไว้: เป็น คำถาม ไม่ใช่คำตัดสิน ตัวเลขปี 1 ของ Nimbus ยืนยันจุดนี้ ความมีวินัยด้านต้นทุนการผลิต
เซตหลักที่กำหนดไว้:
- อัตราส่วนสภาพคล่อง = สินทรัพย์หมุนเวียน ÷ หนี้สินหมุนเวียน — การครอบคลุมระยะสั้น
- อัตราส่วนหนี้สิน = หนี้สิน ÷ (หนี้สิน + ส่วนของผู้ถือหุ้น) — ส่วนใดของกิจการ ที่ financing ด้วยหนี้สิน
- ผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้น (ROE) = กำไร ÷ ส่วนของผู้ถือหุ้น — ของผู้ให้ทุน การคุ้มครองระยะสั้น
- อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน = หนี้ ÷ (หนี้ + ทุน) — สัดส่วนของกิจการที่ ใช้เงินกู้สนับสนุน
- ผลตอบแทนต่อทุน (ROE) = กำไร ÷ ทุน — ส่วนแบ่งของผู้ให้เงินทุน อัตราผลตอบแทน
ตัวอย่างวิธีทำ 1 (การอ่านค่าปี1 คำนวณแล้ว) จากงบการเงิน: อัตรากำไรขั้นต้น = 93,600/156,000 = 60.0%; อัตรากำไรสุทธิ = 28,370/156,000 = 18.2%; สินทรัพย์หมุนเวียน = 51,400 + 3,600 + 9,000 = 64,000 เทียบกับ ภาระผูกพันระยะสั้น 4,000 + 400 + 250 + 900 = 5,550 ดังนั้น อัตราส่วนทุนหมุนเวียน = 11.5; อัตราส่วนโครงสร้างทุนต่อทุนที่ใช้ในการดำเนินงาน Gearing on Capital Employed = 15,000/(15,000 + 48,370) = 23.7% การทดสอบทางสัญชาตญาณเบื้องต้น: อัตราส่วนสภาพคล่อง อัตราส่วน 11.5 ไม่ได้ "ยอดเยี่ยม" แต่เป็น เรื่องเพี้ยน — เงินสดระยะสั้น £64,000 ที่ อัตราส่วนไม่ได้โกหก แต่ผู้อ่านที่หยุดอยู่ที่คำว่า "เกิน 5,550 ถือว่าดี" ต่างหากwho_lied ไม่สร้างรายได้ใดๆ อัตราส่วนไม่ได้หลอกลวง ผู้ที่หยุดอยู่ที่ "เหนือกว่า 2 ดีแล้ว"ต่างหากที่หลอกตัวเอง
ตัวอย่างคำนวณ 2 (กรณี escalated: ปี 2 เปลี่ยนเรื่องราว และขีดจำกัด กัดกิน) ปี 2: Nimbus รับสัญญาร้านกาแฟ — รายได้ 182,000, ต้นทุนขาย sales 78,300 (gross margin 57.0% — the wholesale price of café bread is below retail), profit 30,100; at the year end receivables are 12,000, inventory 4,400, cash 22,000 (a £20,000 dividend was paid and £5,000 of the วันรับชำระหนี้ = 48,370/30,100 × 20,000 = 58,470 วัน (เงื่อนไขสินเชื่อคือ stands at 10,000, gearing 14.6%). Working-capital ratios wake up: receivable days = 12,000/182,000 × 365 = 24.1 days (the credit term is 24 — collection is on target); inventory days = 4,400/78,300 × 365 = 20.5 วัน ตอนนี้ข้อจำกัดแล้วล่ะครับ: ROE ของปีแรก 1 ของ 28,370/48,370 = 58.7% บอกมากกว่าเรื่องส่วนแบ่ง ownership ขนาดเล็กของบรรพบุรุษ £20,000 มากกว่าเรื่อง ร้านขนมปัง: กำไรรอบปีแรกเมื่อเทียบกับฐานทุนที่มีอยู่จริงเพียง ตั้งแต่วันแรก ทำให้ผลตอบแทนดูสูงเกินจริง (โดยเฉลี่ย Equity คือ 83% ไม่ดีกว่านี้); ปีแรก-2 56.3% บน Average Equity ก็ยังถูกบิดเบี้ยวด้วย ส่วนแบ่ง ownership ขนาดเล็กของบรรพบุรุษ อัตราส่วนต้องการ เวลา (แนวโน้ม ไม่ใช่ระดับ), คู่แข่ง (a 60% Gross Margin หมายความว่าคนละอย่างกันในขนมปัง กับซอฟต์แวร์), และ แรงจูงใจ ก่อนทำนายปฏิกิริยา กราฟทั้งหมดใน ตัวเลขเดียว)
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย. การนำอัตราส่วนมาหาค่าเฉลี่ยแทนการคำนวณจากค่าเฉลี่ย การเปรียบเทียบข้ามอุตสาหกรรมหรือนิยามโดยไม่ตรวจสอบก่อน และเรื่องกับดัก ปีหนึ่งที่ตัวเลขหน่วยนี้แสดง: อ่าน Liquidity และ Return จาก Balance Sheet ที่เงินสดได้รับมาจากการระดมทุน ไม่ใช่จากการสร้างกำไร ทุกอัตราส่วนในหน่วยนี้ ถูกคำนวณจากงบการเงินที่คุณสร้างขึ้นเอง — ความมีวินัยเช่นเดียวกันไม่ว่าขนาดจะเท่าใด .
สรุป: Margins ถามเรื่องการกำหนดราคา, Liquidity เรื่องการครอบคลุม, Gearing เรื่อง แหล่งเงินทุน, Return เรื่องผู้ให้ทุน; Ratio คือคำถามที่ถูกถามต่อตัวเลขสองตัว — เวลา, คู่แข่ง และนิยามตัดสินใจว่าสามารถตอบได้หรือไม่ และวิธีที่ตัวเลือกเหล่านั้นบรรจบกันในตลาด Subjects คือความนิสัยคู่หนึ่ง ไม่ใช่